2022年1月起，年终奖的纳税方式有了新变化！
还有两个月，2021年就过去了， 我们即将迎来2022年 而奋斗了一年的打工人， 也终于等来了年终奖！！ 但你知道吗？自2022年1月1日起， 年终奖并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 年终奖，年前发、年后发 到手可就差了上万元！ 01 不同的年终奖发放方式 计税方式也不一样 根据法律规定，年终奖也是需要交税的。 根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定： 居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的： 在2021年12月31日前 年终奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 计算方式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起 居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 也就是说，从2022年1月1日起，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了，而2021年内发放的年终奖收入可以选择单独计税或者并入综合所得计税。 那么这两种计税方式有什么不一样呢？ 计算步骤： 单独计税 无论当月工资是多少，先将全年一次性奖金除以12得到商数，用这个商数作为应纳税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 并入综合所得计税 假设1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税： 应税收入=年终奖+1月应发工资-5000-五险一金-专项附加扣除其他扣除） 按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税，也就是 应纳税额＝应税收入×适用税率－速算扣除数 举例说明 举个例子 A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。 B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。 02 为什么年终奖要全部纳入综合所得？ 过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。 举个例子 两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。 另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。 举个例子 丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。 个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。 03 个税起征点是否上调？ 此外，有不少人都非常关注个人所得税的费用扣除标准（俗称“起征点”)是否上调的问题。 对此，国家税务总局回应： 2019年1月1日起，我国开始实施综合与分类相结合的新个人所得税法，将个人的起征点从3500元/月提高至60000元/年(5000元/月)。 这一标准的确定，统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素，同时兼顾了一定前瞻性，在一定程度上能够满足人民群众的基本需求。从国际上看，这一标准在主要国家中也属较高水平，短期内是否继续调整需统筹研究、慎重决策，下一步按照个人所得税制改革的总体部署，财税部门将适时对起征点、税率等进行优化完善。